“Zarar olsa bile neyi indirebilirim?” / “Kazanç varsa hangi indirimler geçerli?”

✅ 1) ZARAR OLSA DAHİ İNDİRİLECEK (KV İSTİSNALARI)
 📌 1. İştirak kazançları (KVK 5/1-a): Tam mükellef kurumdan kâr payı. İştirak oranı önemli değil. (GSYF/GSYO hariç yatırım fonu katılma payları yararlanamaz.) Zarar olsa dahi indirilebilir. YMM raporu yok.
 📌 2. Yurt dışı iştirak (KVK 5/1-b): Yurt dışı AŞ/Ltd; %10 pay + 1 yıl elde tutma; vergi yükü min %15 (finans/sigortada TR KV oranı kadar); kazanç beyanname süresine kadar Türkiye’ye transfer. %50+ iştirak varsa diğer şartlar aranmaksızın %50 istisna.
 📌 3. Taşınmaz/iştirak satışı (KVK 5/1-e): Taşınmazda kritik tarih 15.07.2023 → önce iktisap %25, sonra iktisap istisna yok. İştirak hissesi istisnası %50 (27.11.2024 öncesi %75). Şartlar: 2 tam yıl (730 gün) aktifte; istisna kısmı 5 yıl pasifte özel fon; bedel 2. yıl sonuna kadar tahsil.
 📌 4. Sat–kirala–geri al (KVK 5/1-j): Taşınır/taşınmazın finansal kiralama şirketine satılıp geri kiralanması. Kazanç özel fona; fon amortisman itfasında kullanılır. Zarar olsa dahi indirilebilir. YMM aranmaz.
 📌 5. TGB/Teknopark: Yazılım–tasarım–Ar-Ge kazançları 31.12.2028’e kadar istisna. İstisna kazancı ≥5.000.000 TL ise %3 fon ayrılır; yıl sonuna kadar girişim sermayesine/girişimciye yatırılmazsa istisnanın %20’si kaybedilir.
 📌 6. Serbest bölge: Üretimde yurt dışı satış kazancı istisna. 01.01.2025 itibarıyla yurt içi satış istisna dışı. Hizmet ihracında (bakım/onarım/test vb.) mal Türkiye’ye girmezse istisna.
✅ 2) KAZANCIN BULUNMASI HALİNDE İNDİRİMLER (MATRAH İNDİRİMLERİ)
 🔹 7. Hizmet ihracatı indirimi %80 (KVK 10/1-ğ): Mimarlık, mühendislik, yazılım, tıbbi raporlama, veri saklama vb. Kazancın %80’i. Şart: kazancın tamamı beyanname süresine kadar TR’ye transfer; kısmi transferde hak yanar.
 🔹 8. Nakdi sermaye faiz indirimi (KVK 10/1-ı): Ödenmiş sermaye artışı × TCMB AOF’nin %50’si; yurt dışı nakitte %75. 5 yıl ile sınırlı.
 🔹 9. Ar-Ge/Tasarım: Onaylı harcamanın %100’ü; indirilemeyen tutar yeniden değerleme oranıyla artırılarak devreder.
✅ 3) GV ÖZEL (Kazanç varsa)
 🔸 10. Şahıs sigortaları + eğitim/sağlık: Hayat sig. %50, diğer şahıs sig. %100 (üst sınır: gelirin %15’i + yıllık asgari ücret). Eğitim/sağlık (belgeli) gelirin %10’unu aşmamak şartıyla. Mikro ihracatta ETGB kazancının %50’si şartlara bağlı istisna.
⚠️ 4) USUL / YMM / KAYIT AYRIMI
 ⚠️ 11. YMM tasdik: Birçok istisna/indirimde 500.000 TL üzeri; toplamda 1.000.000 TL üzeri rapor. Süresinde verilmezse 4.000.000 TL’ye kadar özel usulsüzlük cezası riski.
 ⚠️ 12. Ortak hüküm: İstisna kazanca ilişkin gider/zarar istisna dışı kazançtan indirilemez; kayıtlar ayrı izlenmeli.